Zijn fiscale attesten verplicht voor giften aan een vzw in 2025? Voor wie? Welke uitzonderingen?

Particulieren en bedrijven die een gift doen aan een erkende vzw, kunnen in België rekenen op een belastingvermindering. Maar om dat fiscaal voordeel te verkrijgen, moet de vzw een geldig fiscaal attest afleveren. Niet elke vzw mag echter zomaar zo’n attest uitreiken: er gelden duidelijke voorwaarden, en de wetgeving is de voorbije jaren nog strenger geworden. Gelukkig blijft er momenteel een administratieve tolerantie bestaan, onder meer rond het vermelden van het rijksregisternummer van de schenker. In dit artikel leggen we uit wat de regels zijn, hoe u zich in regel stelt, en wat de impact is op de non-profitsector.

Waarom is een fiscaal attest belangrijk bij giften?

Een fiscaal attest (model 281.71) bewijst dat een donateur een gift heeft gedaan aan een erkende instelling.

Het voordeel? De schenker krijgt een belastingvermindering van 45 % van het geschonken bedrag (vanaf een gift van 40 euro).

⚠️ Let op: vanaf inkomstenjaar 2025 voorziet de federale regering een verlaging van het belastingvoordeel naar 30 %.

Zonder correct attest: geen fiscaal voordeel voor de schenker.

Welke vzw’s mogen fiscale attesten afleveren?

Niet elke vzw mag fiscale attesten uitreiken. Er zijn drie voorwaarden:

1. Verplichte erkenning door de FOD Financiën

Een vzw moet officieel erkend zijn door de FOD Financiën om fiscale attesten te mogen afleveren.

? Alle info en aanvraagprocedure: https://finances.belgium.be/nl/ASBL/giften/procedure-aanvraag

2. Activiteit in een wettelijk erkend domein

De vzw moet actief zijn in minstens één van de volgende domeinen, zoals bepaald in de wet:

• Wetenschappelijk onderzoek, cultuur, natuur en milieu, ontwikkelingshulp, slachtoffers van rampen, armenzorg, ouderen, gehandicapten, enz.
• Extra voorwaarden gelden per domein. Zie: https://finances.belgium.be/nl/ASBL/giften/voorwaarden-erkenning

3. Structuur en besteding van middelen

• De vzw moet in België gevestigd zijn, rechtspersoonlijkheid hebben en geen winst nastreven voor zichzelf of haar leden.
• De algemene werkingskosten mogen maximaal 20 % van de totale inkomsten bedragen (met enkele uitzonderingen).

Mag een erkende vzw ook andere activiteiten uitvoeren?

Ja, maar met nuance.

Volgens de circulaire van 11 mei 2006 moeten de activiteiten in erkende domeinen minstens 70 % van het totale werk van de vzw vertegenwoordigen.

De overige 30 % mogen complementaire activiteiten zijn, zolang ze een verlengstuk vormen van de hoofdactiviteiten.

Deze tolerantie werd in januari 2025 opnieuw bevestigd door de minister van Financiën (parlementaire vraag van Steven Matheï).

Daarmee wordt duidelijk dat een vzw niet perfect “puur” moet zijn om haar erkenning te behouden.

Nieuwe verplichting: het rijksregisternummer op het attest

Sinds begin 2024 moet het rijksregisternummer van de schenker verplicht worden opgenomen op het fiscaal attest.

Doel: de automatische verwerking van attesten in de belastingaangifte mogelijk maken.

Maar… de praktische uitvoering blijkt moeilijk: veel organisaties hebben niet alle gegevens van hun donateurs of ervaren weerstand bij de inzameling ervan.

Administratieve tolerantie voor giften van 2024 én 2025

Gelukkig is er een tijdelijke versoepeling:

• Voor giften ontvangen in 2024 en 2025, hoeft het rijksregisternummer nog niet verplicht op het fiscale attest te staan.
• Donateurs zullen hun belastingvermindering behouden, zelfs zonder dit nummer.
• De administratie apprecieert de inspanningen van het veld en stelt zich constructief op, aldus minister Jambon in de Kamercommissie Financiën op 28 januari 2025.

De situatie zal opnieuw worden geëvalueerd voor de giften van 2026.

? De officiële communicatie hierover is terug te vinden op de website van de FOD Financiën.

Voorbeeld uit de praktijk

Een erkende vzw in de sector cultuur ontvangt in 2025 giften van 50 € van verschillende burgers.

Zij beschikt over een geldige erkenning en wijdt 80 % van haar activiteiten aan haar culturele missie.

In 2026 mag ze fiscale attesten afleveren zonder vermelding van het rijksregisternummer, en haar donateurs behouden hun belastingvoordeel.

Wettelijke basis en bronnen

• Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992, art. 145/33 tot 145/40
• KB van 11 maart 2003 over erkenning van instellingen voor fiscale attesten
• Circulaire van 11 mei 2006
• Parlementaire vraag Steven Matheï
• FOD Financiën – Giften en attesten: https://finances.belgium.be

Besluit

Het afleveren van fiscale attesten is gebonden aan duidelijke juridische en administratieve verplichtingen. Niet elke vzw komt in aanmerking, en voor wie dat wel doet, zijn de vereisten complex. Tegelijk erkent de overheid de realiteit van het veld en blijft ze voorlopig soepel omgaan met bepaalde verplichtingen, zoals het rijksregisternummer.

✅ Samengevat:

• Enkel erkende vzw’s in wettelijke domeinen mogen fiscale attesten uitreiken.
  
• Minstens 70 % van de activiteiten moeten relevant zijn voor de erkenning.
  
• Voor giften in 2024 en 2025 hoeft het rijksregisternummer nog niet op het attest te staan.
  
• Het belastingvoordeel blijft behouden voor de schenker.