IA 2025: Verlengde termijn thematische attestatie – Wat u moet weten!

Sinds 1 januari 2025 past België een nieuw regime van investeringsaftrek (IA) toe om duurzame, digitale en innovatieve projecten te stimuleren.

Dit systeem, dat het oude regime van investeringsaftrek opvolgt, onderscheidt nu drie luiken: de basisaftrek, de technologische aftrek en de thematische aftrek.

Elk luik heeft specifieke tarieven (10 %, 13,5 % of 40 % voor KMO's en zelfstandigen) en eigen voorwaarden¹.

Onder deze voorwaarden verdient één element vandaag bijzondere aandacht: de termijn voor het indienen van de aanvraag voor een thematische attestatie.

Een koninklijk besluit van 28 juli 2025 (gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 12 augustus 2025) verlengt deze termijn op uitzonderlijke wijze, wat bedrijven en zelfstandigen die investeren in “groene” of maatschappelijke projecten een welkome adempauze biedt.

1. De thematische investeringsaftrek: een versterkte fiscale hefboom

De thematische IA is de belangrijkste innovatie van het regime van 2025.

Ze is bedoeld om investeringen met een grote milieu- of maatschappelijke impact te stimuleren, zoals:

• de installatie van elektrische laadpalen,
• de aankoop van emissievrije voertuigen,
• projecten rond circulaire economie of afvalvermindering,
• de implementatie van koolstofarme industriële technologieën².

Het aftrektarief is uitzonderlijk:

• 40 % voor KMO's en zelfstandigen;
• 30 % voor grote ondernemingen.

Deze aftrek is van toepassing op de waarde van de investering en verlaagt de belastbare basis voor de vennootschapsbelasting of de personenbelasting.

Samengevat, de thematische IA maakt het mogelijk om tot ongeveer 10 % van de kosten van een groene investering te financieren (40 % × vennootschapsbelastingtarief van 25 %), via directe belastingbesparing.

2. Verplichte attestatie: een sleutelelement van de procedure

Om van de thematische IA te kunnen genieten, volstaat het niet om in een duurzaam project te investeren.

De belastingplichtige moet ook een attestatie voegen die de naleving van de milieu- of technologische criteria bevestigt.

Volgens artikel 49, §1, lid 1 van het KB/CIR 92 moet deze attestatie in principe binnen de drie maanden na het einde van het boekjaar van de investering³ worden aangevraagd.

Anders kan de thematische aftrek niet worden toegepast.

Deze eis onderscheidt de thematische IA van de basisaftrek of de technologische aftrek, die andere formaliteiten kennen maar geen dergelijke attestatie binnen een zo strikte termijn vereisen.

3. Een uitzonderlijke verlenging van de termijn voor 2025

Gezien de administratieve vertragingen bij de uitvoering van het nieuwe regime, heeft de regering het koninklijk besluit van 28 juli 2025, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 12 augustus 2025⁴, aangenomen.

Dit besluit voorziet in een enkele verlenging van de indieningstermijn van de aanvraag voor een attestatie:

• Voor investeringen die in 2025 werden verricht, wordt de termijn verlengd van drie naar zes maanden.
• Concreet kan voor een boekjaar dat op 31 december 2025 wordt afgesloten, de aanvraag tot 30 juni 2026 worden ingediend, in plaats van tot 31 maart 2026.

Deze maatregel biedt een welkome adempauze aan bedrijven en zelfstandigen die een vaak complex dossier moeten samenstellen (technische bewijzen, milieukonformiteit, enz.).

In de praktijk geeft deze verlenging de belastingplichtigen een volledig semester om hun attestatiedossier te beveiligen en tegelijkertijd hun belastingaangifte binnen de termijn in te dienen.

4. Fiscale en strategische implicaties

4.1 Rechtszekerheid en fiscale optimalisatie

De naleving van de nieuwe termijn is bepalend.

Zonder tijdig ingediende attestatie kan geen thematische aftrek worden toegepast, zelfs als de investering verder perfect in aanmerking komt.

Het financiële risico kan aanzienlijk zijn: een bedrijf dat € 500.000 investeert in apparatuur voor hernieuwbare energie kan tot € 200.000 aan aftrek verliezen in geval van niet-naleving.

4.2 Interactie met de andere luiken van de IA

Deze verlenging wijzigt de toepasselijke regels niet voor de basisaftrek (10 %) noch voor de technologische aftrek (13,5 % of 20,5 % gespreid).

Ze is alleen van toepassing op investeringen die onder de thematische IA vallen, d.w.z. die welke voorkomen op de officiële lijst die is gehecht aan het KB van 20 december 2024.

4.3 Concreet voorbeeld

Een KMO die zijn boekjaar afsluit op 31 december 2025 installeert in november 2025 een park van fotovoltaïsche panelen.

In principe moest zij haar attestatie vóór 31 maart 2026 aanvragen.

Dankzij het KB van 28 juli 2025 krijgt zij een bijkomende termijn van drie maanden, namelijk tot 30 juni 2026.

Deze extra termijn maakt het mogelijk om de technische documenten (certificaten, facturen, ingenieursrapporten) te verzamelen en een afwijzing van de aftrek te vermijden.

5. Goede praktijken voor bedrijven en zelfstandigen

• Anticipatie op het opstellen van het dossier: vanaf de afsluiting de bewijsstukken verzamelen (facturen, milieusertificaten, foto's, installatierapporten).
• Controleer de subsidiabiliteit: zorg ervoor dat de investering wel degelijk voorkomt op de officiële lijst van thematische investeringen die wordt vermeld in het KB van 20 december 2024.
• Coördinatie met de accountant: de aanvraag voor een attestatie integreren in de algemene fiscale planning, vooral als andere regelingen (technologische aftrek, belastingkredieten) worden gebruikt.
• Veilig stellen van de belastingaangifte: ervoor zorgen dat de attestatie in de juiste vorm en binnen de termijn wordt toegevoegd aan de aangifte vennootschapsbelasting of personenbelasting.

6. Overzichtstabel

Conclusie

De verlenging van de indieningstermijn van de attestatie voor de thematische IA voor 2025 biedt een strategische opportuniteit aan bedrijven en zelfstandigen die investeren in de energietransitie of duurzaamheid.

Dit mag echter niet leiden tot nalatigheid: het opstellen van het dossier blijft complex en de sanctie bij vertraging – het pure en simpele verlies van de aftrek – blijft ongewijzigd.

Bij Deg & Partners begeleiden wij onze klanten bij de planning, de controle van de voorwaarden en het opstellen van de dossiers, zodat elke duurzame investering ten volle kan profiteren van het versterkte fiscale regime van de IA.

Samen maken we van deze verlengde termijn een troef voor de concurrentiekracht en de naleving.

------

¹ Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (CIR 92), art. 69 tot 77.

² Koninklijk besluit van 20 december 2024 tot vaststelling van de lijst van in aanmerking komende thematische investeringen.

³ Koninklijk besluit/CIR 92, art. 49, §1, lid 1.

⁴ Koninklijk besluit van 28 juli 2025, Belgisch Staatsblad van 12 augustus 2025 (uitzonderlijke verlenging van de termijn voor 2025).