Inhoudingen op facturen van bepaalde leveranciers: vergeet ze niet, anders betaalt u ze zelf!

In België moeten sommige bedrijven een factuurverhouding toepassen wanneer ze een beroep doen op onderaannemers in sectoren die als risicovol worden beschouwd. Deze verplichting is bedoeld om de betaling van de fiscale en sociale schulden van aannemers en onderaannemers te garanderen, waarbij de opdrachtgevers rechtstreeks betrokken zijn bij het incassomechanisme.

Deze verplichting, die vaak onbekend of verkeerd wordt toegepast, kan leiden tot zware financiële gevolgen voor bedrijven die zich er niet aan houden.

1. Wat is de verplichting tot factuurverhouding?

De verplichting tot inhouding schrijft opdrachtgevers voor om te controleren of hun aannemers en onderaannemers fiscale of sociale schulden hebben voordat ze een betaling doen.

• Indien schulden bestaan, moet een percentage van het verschuldigde bedrag worden ingehouden en doorgezonden aan de bevoegde instanties:
  • 35 % aan de RSZ voor sociale schulden.
  • 15 % aan de FOD Financiën voor fiscale schulden.
• Indien geen schuld wordt vastgesteld, kan de betaling normaal worden uitgevoerd.

Deze controle moet voor elke betaling worden uitgevoerd en kan online gebeuren via de dienst Check Factuurverhouding.

De inhouding moet ook rekening houden met de context:

• Indien het factuurbedrag lager is dan 7 143,00 € (exclusief btw)
  • Verplichte inhouding van 15 % van het factuurbedrag (exclusief btw) voor fiscale schulden.
  • Verplichte inhouding van 35 % van het factuurbedrag (exclusief btw) voor sociale schulden.
• Indien het factuurbedrag gelijk aan of hoger is dan 7 143,00 € (exclusief btw)
  • Voor fiscale schulden moet u de aannemer of onderaannemer een fiscale attest vragen waarin het bedrag van zijn schuld wordt vermeld. Dit attest is 20 dagen geldig.
    • Indien de schuld lager is dan 15 % van het te betalen bedrag, houdt u alleen het vermelde schuldbedrag in.
    • Indien de schuld hoger is dan 15 % van het te betalen bedrag, houdt u 15 % van het totale factuurbedrag (exclusief btw) in.
  • Voor sociale schulden geldt de inhouding van 35 % zonder voorafgaand attest.
• De controle is alleen geldig op de dag waarop ze wordt uitgevoerd. Als u de factuur niet dezelfde dag betaalt, moet u de raadpleging vóór de betaling opnieuw uitvoeren.

2. Welke activiteiten zijn betrokken?

De verplichting tot inhouding en de hoofdelijke aansprakelijkheid zijn van toepassing op de volgende activiteiten:

• Immobiliewerken (artikel 30bis van de wet van 27 juni 1969).
  Sommige activiteiten in de sectoren landbouw, tuinbouw en bosbouw zijn uitgesloten.
• Levering van kant-en-klare beton (artikel 1, a, alinea 5, 28e streepje van het koninklijk besluit van 4 maart 1975).
• Werken die vallen onder de paritaire commissie voor bewakings- en/of toezichtsdiensten (artikel 30ter van de wet van 27 juni 1969, koninklijk besluit van 7 november 1983).
• Werken in de vleessector (artikel 30ter van de wet van 27 juni 1969, koninklijk besluit van 22 oktober 2013).

Wettelijke referentie: artikel 30bis §7 van de wet van 27 juni 1969.

3. Wie is betrokken bij deze verplichting?

• De opdrachtgever: elke persoon of onderneming die werken laat uitvoeren die onder het toepassingsgebied van de verplichting tot inhouding vallen.
• De aannemer: elke persoon of onderneming die zich ertoe verbindt deze werken uit te voeren tegen een overeengekomen prijs.
• De onderaannemer: elke aannemer die een deel van de werken laat uitvoeren door een andere onderaannemer.

De verplichting tot inhouding geldt dus voor de hele keten van uitvoering van de werken.

4. Hoe kan men controleren of een aannemer of onderaannemer fiscale of sociale schulden heeft?

De online dienst Check Factuurverhouding maakt een snelle en veilige controle mogelijk.

• Geef het ondernemingsnummer van de aannemer of de identificatie van een buitenlandse onderneming op.
• U krijgt onmiddellijk een resultaat te zien dat aangeeft of een inhouding nodig is.
• In geval van schulden verwijst het systeem u door naar de RSZ en de FOD Financiën om de betaling uit te voeren.

5. Hoe worden de betalingen van de factuurverhouding uitgevoerd?

Voor sociale schulden (RSZ):

Indien de aannemer sociale schulden heeft, moet u 35 % van het verschuldigde bedrag inhouden en aan de RSZ overmaken.

• IBAN: BE76 6790 0001 9295
• BIC: PCHQBEBB
• Verplichte gestructureerde mededeling, verstrekt door de online dienst.

De betrokken aannemer ontvangt een melding via zijn e-Box Onderneming of op papier.

De RSZ biedt ook een beveiligde webdienst aan, genaamd Billretainment, waarmee u de inhouding voor meerdere ondernemingen kunt controleren en de betalingen kunt voorbereiden. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met billretainment30bis@onss.fgov.be.

Voor fiscale schulden (FOD Financiën):

Indien de aannemer fiscale schulden heeft, moet u 15 % van het verschuldigde bedrag inhouden en aan de FOD Financiën overmaken.

• IBAN: BE63 6792 0036 4008
• BIC: PCHQBEBB

Bij vragen kunt u contact opnemen met het hulpcenter van de FOD Financiën op 02 572 57 57.

De webdienst van de RSZ dekt geen fiscale inhoudingen, het is dus raadzaam deze procedure afzonderlijk uit te voeren.

6. Wat gebeurt er bij niet-naleving van de verplichting tot inhouding?

Indien de opdrachtgever deze verplichting niet naleeft, wordt hij hoofdelijk aansprakelijk voor de fiscale en sociale schulden van zijn aannemer of onderaannemer.

De risico's omvatten:

• Gedwongen betaling van de schuld van de aannemer.
• Financiële sancties en boetes bij controle.
• Risico op geschillen met de onderaannemers indien de inhouding verkeerd wordt toegepast.

Concreet voorbeeld:

Een bouwheer engageert een aannemer voor werken ter hoogte van 100 000 €.

• Voor de betaling vergeet hij te controleren of de aannemer fiscale schulden heeft.
• Bij controle blijkt dat hij 15 000 € voor de FOD Financiën had moeten inhouden.
• Hij zal dit bedrag nu zelf moeten betalen, naast eventuele boetes.

5. Wie contacteren bij problemen of vragen?

Voor vragen over fiscale schulden

• Per telefoon: 02 572 57 57 (van maandag tot vrijdag, van 9u tot 17u).
• Per post:
  • FOD Financiën - AGPR Team Factuurverhouding
    Avenue du Prince de Liège 133 - bus 293
    5100 Namen

Voor vragen over sociale schulden​

Raadpleeg de website van de sociale zekerheid of gebruik de dienst Billretainment voor meer informatie.

7. Tips en aanbevelingen om fouten te vermijden

• Controleer systematisch de verplichting tot inhouding vóór elke betaling met behulp van Check Factuurverhouding.
• Pas de correcte inhoudingen toe: 35 % voor de RSZ en 15 % voor de FOD Financiën. Zorg ervoor dat de betalingen correct worden toegewezen met behulp van een gestructureerde mededeling.
• Bewaar een bewijs van de uitgevoerde controles en betalingen om betwistingen bij een controle te voorkomen.
  
• Sensibiliseer de administratieve teams om de naleving van de verplichtingen te garanderen.
• Schakel een accountant of belastingadviseur in bij twijfel.
• Controleer of de contracten met de onderaannemers een clausule betreffende de factuurverhouding bevatten om alle betrokken partijen te informeren.

8. Conclusie

De verplichting tot factuurverhouding is een essentieel mechanisme om de betaling van de fiscale en sociale schulden van aannemers en onderaannemers te garanderen. Om aan deze verplichting te voldoen, is het noodzakelijk om de controleprocedures te respecteren, de juiste inhoudingstarieven toe te passen en de betalingen nauwgezet uit te voeren.

Wettelijke referenties:

• Artikel 30bis en 30ter van de wet van 27 juni 1969 houdende herziening van het wetgevend besluit van 28 december 1944 betreffende de sociale zekerheid der werknemers.
• Artikelen 403 en volgende van het Wetboek der inkomstenbelastingen (WIB 92).
• Koninklijke besluiten van 4 maart 1975, 7 november 1983 en 22 oktober 2013.​