Welk rentepercentage kunt u vragen in 2024 voor een voorschot op uw rekening-courant in België?

Het beheren van rekening-courant tegoeden van vennoten is een gangbare praktijk in Belgische bedrijven, vooral voor het beheren van de kasstromen tussen het bedrijf en zijn vennoten. In 2024 is de definitie van de toepasselijke rentevoet op voorschotten in rekening-courant gunstiger voor de vennoot, vanwege de evolutie van de rentetarieven.

Werking van rente op een crediteurrekening-courant

Wanneer een vennoot fondsen voorschiet aan zijn bedrijf bovenop zijn kapitaalinbreng, kan deze voorschot worden vergoed met rente. De toepasselijke rentevoet moet worden bepaald op een manier die een marktconform tarief weerspiegelt, dat wil zeggen het tarief dat een onafhankelijke kredietverstrekker zou hebben toegestaan onder vergelijkbare omstandigheden.

Deze rente wordt belast tegen 30% als roerende voorheffing in uw persoonlijke situatie, terwijl het ook aftrekbaar is voor uw bedrijf, wat een significant voordeel oplevert. Echter, om van deze aftrekbaarheid te profiteren, moeten bepaalde voorwaarden worden voldaan:

• Het saldo van de rekening-courant aan het einde van het boekjaar mag bepaalde balansen niet overschrijden (zie hieronder);
• De door het bedrijf aan zijn directeur betaalde rente mag een bepaalde marktrente niet overschrijden (zie hieronder).

Het "thin cap"-principe in België

De regel van 'thin capitalization' of onderkapitalisatie is een fiscale regel bedoeld om buitensporige schulden van een bedrijf (ten opzichte van hun eigen vermogen) ten opzichte van zijn vennoten te beperken. In België bepaalt deze regel dat rente op voorschotten in rekening-courant alleen aftrekbaar is voor zover de schuld/eigen vermogen-verhouding niet meer dan 5:1 bedraagt. Boven deze ratio worden rente niet meer als aftrekbaar beschouwd en kunnen ze worden geherkwalificeerd als dividenden, wat een aanzienlijke fiscale impact heeft.

Herkwalificatie van rente in dividenden

Rente kan worden geherkwalificeerd in dividenden als de rentevoet als excessief wordt beschouwd of als het bedrag van het voorschot de som van de belaste reserves en het vrijgemaakte kapitaal van het bedrijf overschrijdt. Deze herkwalificatie heeft fiscale gevolgen:

• een niet-aftrekbaarheid van de rente voor het bedrijf
• en een belasting van de rente als dividenden voor de vennoot.

Welk tarief toepassen in 2024 om risico's te minimaliseren?

Voor het jaar 2024 is de toepasselijke rentevoet op debet rekening-couranten 8,02%. Dit tarief is cruciaal omdat het de rente bepaalt die u wettelijk kunt vragen op de bedragen die u aan uw bedrijf heeft voorgeschoten.

Omzetten van rekening-courant in een leningsovereenkomst?

Als uw voorschot in het bedrijf meer duurzaam blijkt, kan het passend zijn om een leningsovereenkomst te overwegen die de voorschot en de bijbehorende rentevoet op langere termijn meer formeel vastlegt.

Bovendien kan een voorschot dat op middellange of lange termijn wordt gedaan en wordt vastgelegd door een overeenkomst, derden (vooral banken) een solvabeler beeld van het bedrijf bieden door het tonen van versterkt permanent kapitaal.

Absoluut te onthouden!

Voor bedrijven en vennoten in België die overwegen om in 2024 voorschotten op rekening-courant te doen, wordt aanbevolen om:

• Nooit marktonconforme tarieven van uw bedrijf te vragen;
• Zorg ervoor dat u de onderkapitalisatie ratio van 5:1 niet overschrijdt om de aftrekbaarheid van de rente te behouden;
• Vermijd herkwalificatie door de balans tussen uw voorschot en de som van de belaste reserves en het vrijgemaakte kapitaal van het bedrijf te respecteren;
• Documenteer en rechtvaardig de gekozen rentevoet op basis van marktvergelijkingen om eventuele herkwalificatie in dividenden te voorkomen;
• Overweeg een formalisering van de kredietverstrekking op middellange of lange termijn door gebruik te maken van een leningsovereenkomst.
  Door een voorzichtige en geïnformeerde aanpak te hanteren, kunnen bedrijven hun financieringsstrategieën via rekening-courant en de inkomsten aan vennoten optimaliseren terwijl ze voldoen aan de Belgische fiscale regelgeving.

Aarzel niet om ons te raadplegen over deze kwestie!