Kilometervergoedingen 2024-2025: alles wat u moet weten, inclusief de laatste waarde voor het eerste kwartaal van 2025!

Sinds 2022 wordt het bedrag van de kilometervergoeding vaker aangepast. De jaarlijkse indexering die op 1 juli werd aangepast, is verleden tijd. In 2025 ontdekt u elk kwartaal samen met ons de aangepaste kwartaalwaarde.

Principes

De vergoedingen die worden toegekend voor het professioneel gebruik van een privévoertuig (een auto, motorfiets of bromfiets), voor dienstreizen, kunnen worden beschouwd als een terugbetaling van eigen kosten van de werkgever, voor zover ze de vergoedingen van dezelfde aard die de Staat aan zijn personeel toekent, niet overschrijden.

Onder professioneel gebruik van een privévoertuig worden verstaan de verplaatsingen van de woonplaats of de vaste werkplek naar een of meer plaatsen in het kader van de beroepsactiviteit, maar die geen vaste werkplekken als bestemming hebben.

Een vaste werkplek is de plaats waar de werknemer gedurende ten minste 40 dagen in het belastbaar tijdperk aanwezig is. Deze 40 dagen hoeven niet noodzakelijkerwijs opeenvolgend te zijn. Hieruit volgt dat als de werknemer zich naar deze vaste werkplek verplaatst, zijn reiskosten worden beschouwd als reiskosten tussen woonplaats en werkplek, en dus belastbaar zijn voor hem.

De kilometervergoeding dekt alle autokosten, zoals de aankoop, brandstof, onderhoud, belastingen, enz. De schoonmaak- en parkeerkosten van het voertuig zijn echter niet inbegrepen.

De vergoeding zou voor 30% de brandstofprijs moeten vertegenwoordigen en voor 70% de andere kosten. Dit onderscheid bestond omdat brandstof in het verleden 100% aftrekbaar was, terwijl andere kosten voor 75% werden afgetrokken, wat nu niet meer het geval is.

Oorspronkelijk werd deze vergoeding, vastgesteld bij KB, jaarlijks bijgewerkt. Deze bedroeg 0,3707 EUR (van 1 juli 2021 tot 30 juni 2022) en evolueerde vervolgens naar 0,4297 EUR voor de lopende periode (van 1 juli 2024 tot 30 juni 2025) per werkelijk afgelegde kilometer, ongeacht het belastbaar vermogen.

Naar aanleiding van de publicatie van een KB van 10 november 2022 wordt het bedrag van de kilometervergoeding echter vaker aangepast, met terugwerkende kracht voor het jaar 2022. De jaarlijkse indexering die op 1 juli werd aangepast, is verleden tijd.

​

Afhankelijk van de sector kan de indexering van deze vergoeding dus jaarlijks (jaarlijkse indexering aangepast op 1 juli) of elk kwartaal worden aangepast. Verschillende sectoren hebben een driemaandelijkse update van dit tarief aangenomen. Werkgevers hebben de vrijheid om de indexeringsmethode te kiezen, op voorwaarde dat het vastgestelde plafond niet wordt overschreden, maar werkgevers die kiezen voor de toepassing van het jaarlijkse forfaitaire systeem, moeten zich daaraan houden voor de gehele periode: ze kunnen niet overschakelen naar het driemaandelijkse forfaitaire systeem.

Kan de werkgever de hogere vorige vergoeding handhaven?

De werkgever kan hogere forfaitaire kilometervergoedingen toekennen dan die welke de Staat aan zijn ambtenaren toekent. Hij moet in dat geval echter bewijzen dat deze vergoedingen gerechtvaardigd zijn en overeenkomen met de werkelijk door de werknemer gemaakte kosten. Hij moet het bewijs leveren dat de toegekende "hogere kilometervergoeding" overeenkomt met de gemiddelde kilometerkostprijs. Bij gebrek daaraan heeft de administratie het recht om te bewijzen dat de volledige (of een deel van de) door de werkgever toegekende vergoedingen een vermomd loon vormen. Dit is wat de minister heeft toegegeven door te stellen dat het mogelijk was om het forfait te overschrijden, voor zover de belastingplichtige kon aantonen dat de kilometervergoeding daadwerkelijk een hogere gemiddelde kilometerkost dekte.

De administratie accepteert dit forfait alleen als het jaarlijks afgelegde aantal kilometers niet abnormaal hoog is, zoals het geval zal zijn wanneer het aantal kilometers meer dan 24.000 km per jaar bedraagt. In dit verband dient te worden opgemerkt dat de rechtspraak niet overeenkomt met het administratieve standpunt en van mening is dat de vermoeden van niet-belastingplicht niet wordt weerlegd door een aantal van meer dan 24.000 km/jaar.

Wij staan aan uw zijde om u bij deze démarche te begeleiden. U vindt een volledige documentatie over de fiscaliteit van de personenbelasting in onze Handleiding PB 2024, Tax & Management éditions.