Vergeten het vakje “verlaagd tarief” aan te kruisen in de aangifte vennootschapsbelasting? Dit zijn uw opties

Een kleine onoplettendheid in de aangifte vennootschapsbelasting kan een groot financieel verschil maken. Dat geldt zeker wanneer een vennootschap vergeet het vakje aan te vinken voor het verlaagd tarief van 20 % op de eerste schijf van 100.000 euro winst. Als dit te laat ontdekt wordt, rijst de vraag: kan men nog herstellen via een bezwaar of – buiten termijn – via een ambtshalve ontheffing?

Dit artikel verduidelijkt de regels rond die twee procedures, met bijzondere aandacht voor wat een materiële fout al dan niet is. We behandelen recente rechtspraak, een praktisch voorbeeld én een overzichtstabel.

1. Het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting (Ven.B.)

Sinds aanslagjaar 2021 gelden in België de volgende tarieven:

Voorwaarden voor het verlaagd tarief (art. 215, lid 2-3 WIB 92):

• Kleine vennootschap (art. 1:24 WVV)
• Minstens 45.000 euro bezoldiging voor een bedrijfsleider
• Aankruisen van vakje 1754 in de aangifte
• Geen beleggings- of coördinatievennootschap

Let op: als vakje 1754 niet wordt aangekruist, wordt automatisch het standaardtarief van 25 % toegepast, zelfs als u aan alle voorwaarden voldoet.

2. Twee mogelijke herstelprocedures: bezwaar vs. ambtshalve ontheffing

✅ Bezwaarschrift (art. 371 WIB 92)

Dankzij de wet van 20 november 2022 bedraagt de termijn voor het indienen van een bezwaarschrift voortaan 12 maanden (vroeger 6 maanden) vanaf de verzenddatum van het aanslagbiljet.

Hiermee kan u elke fout in uw aangifte rechtzetten: zowel materiële fouten als juridische beoordelingsfouten.

❌ Ambtshalve ontheffing (art. 376 WIB 92)

Als u buiten de bezwaartermijn bent, kunt u de fiscus verzoeken om een ambtshalve ontheffing. Dat kan enkel in uitzonderlijke gevallen:

• Materiële vergissing (typefout, rekenfout…)
• Dubbele belasting
• Onwettige belastingheffing

Een vergeten aanvinkvakje geldt doorgaans niet als een materiële fout, aangezien er een zekere juridische appreciatie vereist is.

3. Wat zegt de rechtspraak?

Hof van beroep Luik – Arrest van 10 januari 2025

• Een BV vergat het vakje 1754 aan te kruisen en vroeg, buiten de bezwaartermijn, een ambtshalve ontheffing.
• De fiscus weigerde: het was geen materiële fout.
• Het hof volgde de fiscus: het ging om een verzuim of een foute juridische inschatting, maar niet om een mechanische vergissing.

Dit bevestigt de overwegende rechtspraak: enkel duidelijke, objectieve fouten komen in aanmerking voor ambtshalve ontheffing.

4. Overzicht: welke fout, welke oplossing?

5. Praktijkvoorbeeld

In augustus 2025 ontvangt BV Beta haar aanslagbiljet voor AJ 2025. De vennootschap merkt in oktober 2025 dat ze het vakje 1754 is vergeten aan te kruisen, hoewel ze wél recht heeft op het verlaagd tarief.

Optie 1 – Binnen 12 maanden:

De vennootschap dient tijdig een bezwaarschrift in en krijgt waarschijnlijk gelijk.

Optie 2 – Te laat (bv. juli 2026):

Ze probeert het via ambtshalve ontheffing, maar de kans is zeer klein, zoals bevestigd door het arrest van Luik.

6. Bronnen en referenties

• WIB 92: art. 215 (tarieven), art. 371 (bezwaar), art. 376 (ontheffing)
• Wet van 20 november 2022 (BS 30.11.2022): verlenging bezwaartermijn tot 12 maanden
• Hof van beroep Luik, 10.01.2025
• Andere rechtspraak: Antwerpen 23.01.2018; Gent 26.10.2021
• Fiscale actualiteit april 2025

Besluit

Een vergeten vakje kan een aanzienlijke meerkost betekenen. Gelukkig biedt de wet sinds 2022 12 maanden tijd om via bezwaar het recht op het verlaagd tarief alsnog te bekomen. Maar wacht u té lang, dan is een ambtshalve ontheffing slechts in uitzonderlijke gevallen mogelijk.

Samengevat:

• Vergeet u het vakje voor het verlaagd tarief? Reageer binnen 12 maanden!
  
• Buiten termijn is ambtshalve ontheffing quasi uitgesloten.
  
• Een grondige controle vóór verzending van uw aangifte blijft cruciaal.