Circulaire 2026/C/59 relative aux modifications dans la déclaration à l’impôt des personnes physiques de l’exercice d’imposition 2026

L'Administration générale de la Fiscalité – Impôt des personnes physiques a publié ce 05/05/2026 la Circulaire 2026/C/59 relative aux modifications dans la déclaration à l’impôt des personnes physiques de l’exercice d’imposition 2026.
​

Commentaire sur les modifications de la déclaration (papier) et du document préparatoire à la déclaration à l’impôt des personnes physiques de l’exercice d’imposition 2026.

Table des matières

I. Introduction

II. Composition, format et nombre de pages de la déclaration

III. Indexation

IV. Document préparatoire à la déclaration

I. Introduction

1. La présente circulaire commente les modifications de la déclaration papier et du document préparatoire à la déclaration à l’impôt des personnes physiques de l’exercice d’imposition 2026. Les modifications de la brochure explicative ne sont pas commentées ici, mais sont indiquées dans la brochure explicative par une ligne rouge verticale tracée en pointillés dans la marge de gauche.

II. Composition, format et nombre de pages de la déclaration

2. La déclaration à l’IPP (n° 276.1) de l’ex. d’imp. 2026 (revenus de l’année 2025) comprend (1) :

- la « Déclaration à l’impôt des personnes physiques » proprement dite (à renvoyer à l’administration fiscale si le contribuable introduit sa déclaration papier) ;

- le « Document préparatoire à la déclaration » (à conserver par le contribuable qui introduit sa déclaration papier et à utiliser comme déclaration par le contribuable qui introduit sa déclaration par voie électronique via MyMinfin (tax-on-web)).

Le format et le nombre de pages de ces documents restent inchangés.

(1) AR du 17.03.2026 déterminant le modèle de formulaire de déclaration en matière d’impôt des personnes physiques pour l’exercice d’imposition 2026 (MB 23.03.2026, Ed. 2).

III. Indexation

3. Cadre II, A, 1 : le montant de 4.100 euros est indexé (2).

(2) Voir art. 178, § 2, CIR 92.

4. Cadre II, A, 3 et cadre XV, B, 4 : les montants de 13.460 et 60.290 euros sont indexés (3).

(3) Voir art. 178, § 3, al. 1er, 2°, CIR 92.

5. Cadre VII, A, 1, c et A, 2, a : les montants de 833 et 1.020 euros ne sont pas indexés. L’indexation de ces montants est gelée jusqu’à l’ex. d’imp. 2030 (4).

(4) Voir art. 178, § 3, al. 2, 4°, CIR 92 et voir également la circulaire 2026/C/6 du 06.01.2026.

IV. Document préparatoire à la déclaration

6. Cadre II, B, 4 : adaptation textuelle suite à l’adaptation de l’âge légal de la retraite à 66 ans (5) et suppression des sous‑rubriques relatives au régime transitoire prévu pour les exercices d’imposition 2022 à 2025 (6).

(5) Voir art. 2, 1°, et 3, al. 1er de la loi du 16.03.2021 portant des dispositions sur la fiscalité familiale et la suppression du système permanent de régularisation fiscale et sociale (MB 23.03.2021).

(6) Voir art. 11 et 12, al. 3 de la loi-programme du 20.12.2020 (MB 30.12.2020) et voir également la circulaire 2021/C/82 du 03.09.2021.

7. Cadre IV, A, 13, a et cadre XVI, 7, a : nouvelles rubriques pour les rémunérations qui entrent en ligne de compte pour l’exonération pour heures supplémentaires volontaires prestées en 2025 dans le cadre de la relance (7).

(7) Voir art. 9 à 11 de la loi du 31.07.2023 exécutant l’accord cadre dans le cadre des négociations interprofessionnelles pour la période 2023-2024 (MB 05.09.2023) et art. 67 à 69 de la loi-programme du 18.07.2025 (MB 29.07.2025) (ci-après LP 18.07.2025) et voir également la circulaire 2023/C/87 du 13.11.2023 et la circulaire 2025/C/51 du 20.08.2025.

8. Cadre IV, ancienne rubrique A, 13, c et cadre XVI, ancienne rubrique 7, c : suppression des anciennes rubriques relatives aux rémunérations qui entrent en ligne de compte pour l’exonération pour heures supplémentaires volontaires prestées en 2022 dans le cadre de la relance, suite à la limitation de cette exonération aux rémunérations payées ou attribuées au plus tard le 31.12.2024 (8).

(8) Voir art. 23, b et c et art. 24 de la loi du 31.07.2023 portant des dispositions fiscales diverses (MB 23.08.2023) et voir également la circulaire 2023/C/86 du 24.10.2023.

9. Cadre IV, ancienne rubrique A, 14 et cadre XVI, ancienne rubrique 8 : suppression des anciennes rubriques relatives à la prime pouvoir d’achat qui entre en ligne de compte pour l’exonération, émise entre le 01.06.2023 et le 31.03.2024 inclus sur la base d’une convention collective ou individuelle conclue au plus tard le 31.12.2023 (9).

(9) Voir art. 6 et 7 de la loi du 24.05.2023 portant des mesures en matière de négociation salariale pour la période 2023-2024 (MB 31.05.2023, Ed. 2) et art. 9 et 10, al. 3 de la loi du 29.03.2024 modifiant diverses dispositions relatives aux chèques sport/culture et aux primes pouvoir d’achat (MB 19.04.2024) et voir également la circulaire 2023/C/82 du 26.09.2023 et la circulaire 2024/C/86 du 19.12.2024.

10. Cadre IV, ancienne rubrique A, 19 : suppression de la rubrique suite à l’abrogation (10) du forfait de frais supplémentaire pour longs déplacements (11).

(10) Voir art. 55 et 90, al. 4 de la loi du 18.12.2025 portant des dispositions diverses (MB 30.12.2025) (ci-après L 18.12.2025) et voir également la circulaire 2026/C/7 du 06.01.2026.

(11) Octroyé aux travailleurs pour lesquels la distance entre le domicile et le lieu de travail au 1er janvier de l’exercice d’imposition était au moins de 75 km.

11. Cadre VII, rubriques A, 1, a, 4 et A, 2, c, 4 et cadre XV, rubriques A, 1, b, 4 et A, 2, e, 4 : nouvelles rubriques pour les revenus imposables à 6,5 % suite à l’introduction de ce taux d’imposition applicable aux dividendes visés à l’art. 171, 3°septies, CIR 92, attribués ou mis en paiement à partir du 29.07.2025, dans la mesure où cette attribution ou mise en paiement résulte d’une diminution des réserves de liquidation et où la partie de ces réserves qui est diminuée a été affectée à la réserve de liquidation au plus tard le 31.12.2025 et a été conservée pendant une période comprise entre 3 et 5 ans (12).

(12) Voir art. 32, 3° et 34, LP 18.07.2025 et voir également la circulaire 2025/C/64 du 09.10.2025.

12. Cadre VII, rubriques A, 1, b et A, 2, b : nouvelles rubriques suite à l’instauration d’un régime spécifique d’imposition pour les intéressements aux plus-values reçus par un bénéficiaire d’un intéressement aux plus-values (13).

(13) Voir art. 6 à 22, LP 18.07.2025.

13. Cadre IX, I, 2, a (Région flamande) : suppression des questions complémentaires relatives aux emprunts hypothécaires contractés en 2015, suite à l’extinction des majorations du montant maximum du bonus-logement régional (14) accordées durant les dix premières années à partir de l'année au cours de laquelle l’emprunt a été contracté (15).

(14) Il s’agit ici de la majoration applicable si l’habitation était toujours l’habitation unique du contribuable au 31 décembre de l’année des revenus et de la majoration applicable si le contribuable avait trois enfants à charge ou plus au 1er janvier de l’année suivant celle au cours de laquelle l’emprunt a été conclu.

(15) Voir art. 145/37, § 3, CIR 92 (Région flamande).

14. Cadre IX, I, ancienne rubrique 1, a (Région wallonne) : suppression de cette ancienne rubrique suite à l’extinction du Chèque Habitat (16).

Les emprunts hypothécaires contractés à partir du 01.01.2025 n’entrent en principe plus en considération pour le « Chèque Habitat ». Cela s’applique également aux assurances‑vie individuelles qui servent exclusivement à la reconstitution ou à la garantie de tels emprunts hypothécaires.

(16) Voir art. 25, 26 et 30 du décret wallon du 05.12.2024 portant réforme de la fiscalité wallonne et instaurant un taux réduit de droits d'enregistrement pour l'acquisition d'une habitation propre et unique ainsi qu'une diminution générale des droits de succession (MB 13.12.2024 et erratum MB 20.12.2024) (ci-après D wallon 05.12.2024) et voir également la circulaire 2026/C/18 du 16.01.2026.

15. Cadre IX, I, rubriques 1 ; 2, a ; 3, b, 1, a ; 3, c, 1, a ; 4, a, 1, a ; 4, b et 5, a, 1 (Région wallonne) : adaptations textuelles afin de préciser que les emprunts visés doivent avoir été conclus au plus tard en 2024, en raison de l’extinction du « Chèque Habitat » (17).

(17) Voir art. 25, 26 et 30, D wallon 05.12.2024 et voir également la circulaire 2026/C/18 du 16.01.2026.

16. Cadre IX, I, 2, a (Région wallonne) et cadre IX, I, 1, a (Région de Bruxelles-Capitale) : nouvelle question complémentaire dans ces rubriques, aux termes de laquelle le contribuable doit indiquer si les intérêts, les amortissements en capital ou les primes mentionnés dans cette rubrique se rapportent ou non à un emprunt conclu à partir de 2016 (Région wallonne) ou en 2016 (Région de Bruxelles-Capitale). Les majorations du montant maximum du bonus logement régional (18) ne sont en effet applicables que durant les dix premières années à partir de l’année au cours de laquelle l’emprunt a été conclu (19).

(18) Il s’agit ici de la majoration applicable si l’habitation était toujours l’habitation unique du contribuable au 31 décembre de l’année des revenus et de la majoration applicable si le contribuable avait trois enfants à charge ou plus au 1er janvier de l’année suivant celle au cours de laquelle l’emprunt a été conclu.

(19) Voir art. 145/37, § 2, al. 2 et 3, CIR 92 tel qu'il s'applique pour la Région wallonne, et art. 145/37, § 2, al. 2 et 3, CIR 92 tel qu'il s'applique pour la Région de Bruxelles-Capitale.

17. Cadre IX, II, ancienne rubrique A : suppression de la rubrique à la suite de l’abrogation de la réduction d’impôt fédérale pour les intérêts d’emprunts contractés de 2009 à 2011 pour financer des dépenses faites en vue d’économiser l’énergie dans une habitation (20).

(20) Voir art. 3 et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/2 du 05.01.2026.

18. Cadre IX, II, anciennes rubriques B, 1 et 2 : suppression des rubriques du fait que la réduction d’impôt fédérale pour habitation unique (bonus logement fédéral) (21) n’est plus applicable à partir de l’exercice d’imposition 2026 (22).

(21) Voir art. 539, CIR 92.

(22) Voir art. 13 et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/2 du 05.01.2026.

19. Cadre IX, II, ancienne rubrique B, 3 : suppression de la rubrique du fait que la déduction d’intérêts fédérale (23) et la réduction d’impôt fédérale pour intérêts complémentaires (24) ne sont plus applicables à partir de l’exercice d’imposition 2026 (25).

(23) Voir art. 14, al. 1er, CIR 92 tel qu’il existait avant d’être modifié par l’art. 2, L 18.12.2025.

(24) Voir art. 526, § 1er, CIR 92.

(25) Voir art. 2, 11, 1° et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/2 du 05.01.2026.

20. Cadre IX, II, anciennes rubriques B, 4, a et 5, a : suppression des rubriques du fait que la réduction d’impôt fédérale pour épargne-logement (26) n’est plus applicable à partir de l’exercice d’imposition 2026 (27).

(26) Voir art. 526, § 2, CIR 92.

(27) Voir art. 11, 2° et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/2 du 05.01.2026.

21. Cadre IX, II, anciennes rubriques B, 4, b, 2 et 5, b, 2 : suppression des rubriques à la suite de l’abrogation (28) du transfert de la réduction d’impôt fédérale entre conjoints (29).

(28) Voir art. 10 et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/2 du 05.01.2026.

(29) Voir art. 516, § 4, CIR 92.

22. Cadre X, I, ancienne rubrique A (Région flamande) : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour l’entretien et la restauration des monuments et sites classés, pour les périodes imposables qui débutent après le 31.12.2024 (30).

(30) Voir art. 43 à 48 du Décret-Programme flamand du 20.12.2024 accompagnant le budget 2025 (MB 30.12.2024) (ci-après DP flamand 20.12.2024) et voir également la circulaire 2025/C/20 du 11.04.2025.

23. Cadre X, I, ancienne rubrique B (Région flamande) : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les versements pour des prestations dans le cadre du travail de proximité, pour les périodes imposables qui débutent après le 31.12.2024 (31).

(31) Voir art. 50 à 53 et 79, 5°, DP flamand 20.12.2024 et voir également la circulaire 2025/C/20 du 11.04.2025.

24. Cadre X, I, ancienne rubrique C (Région flamande) : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les versements pour des prestations payées avec des titres‑services, pour les périodes imposables qui commencent après le 31.12.2024 (32).

(32) Voir art. 50 à 53 et 79, 5°, DP flamand 20.12.2024 et voir également la circulaire 2025/C/20 du 11.04.2025.

25. Cadre X, II, ancienne rubrique C : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les rémunérations d’un employé de maison (33).

(33) Voir art. 68 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

26. Cadre X, II, ancienne rubrique I, 1 : suppression de la rubrique relative au report de la réduction d’impôt relative à des versements effectués en 2021. La réduction d’impôt pour les paiements effectués en 2021 pour l’acquisition de nouvelles actions ou parts d’entreprises accusant une forte baisse de leur chiffre d’affaires suite à la pandémie de covid‑19 ne pouvait être reportée que jusqu’à l’exercice d’imposition 2025 (34).

(34) Voir art. 12 de la loi du 02.04.2021 portant des mesures de soutien temporaires en raison de la pandémie du covid 19 (MB 13.04.2021).

27. Cadre X, II, ancienne rubrique J : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour primes d’une assurance protection juridique (35).

(35) Voir art. 70 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

28. Cadre X, II, ancienne rubrique K : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les dépenses relatives à l’installation d’une borne de recharge fixe pour voitures électriques dans ou à proximité immédiate de l’habitation (36).

(36) Voir art. 71 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

29. Cadre X, II, ancienne rubrique L : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les moins-values sur actions ou parts actées à l’occasion du partage total de l’avoir social de pricafs privées (37).

(37) Voir art. 63 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

30. Cadre X, II, ancienne rubrique M : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour habitations basse énergie, habitations passives et habitations zéro énergie (38).

(38) Voir art. 12 et 14, al. 1er, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/3 du 05.01.2026.

31. Cadre X, II, ancienne rubrique N, 1 : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour l’acquisition d’actions de fonds de développement agréés (39).

(39) Voir art. 65, 1° et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

32. Cadre X, II, ancienne rubrique O : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les dépenses faites pour acquérir à l’état neuf une motocyclette, un tricycle électrique ou un quadricycle électrique (40).

(40) Voir art. 64 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

33. Cadre X, II, ancienne rubrique P : suppression de la rubrique suite à l’abrogation de la réduction d’impôt pour les dépenses faites dans le cadre d’une procédure d’adoption (41).

(41) Voir art. 69 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/8 du 06.01.2026.

34. Cadre XVII, ancienne rubrique 12, et cadre XVIII, ancienne rubrique 11 : suppression des rubriques car l’exonération économique pour autre personnel supplémentaire n’est plus applicable à partir de l’exercice d’imposition 2026 (42).

(42) Voir art. 59 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/7 du 06.01.2026.

35. Cadre XVII, ancienne rubrique 13, et cadre XVIII, ancienne rubrique 12 : suppression des rubriques suite à l’abrogation de l’exonération économique pour emploi de stagiaires (43).

(43) Voir art. 58 et 90, al. 4, L 18.12.2025 et voir également la circulaire 2026/C/7 du 06.01.2026.

Réf. interne : 749.013