Kilometervergoeding: alles wat u moet weten, inclusief de laatste waarde van oktober tot december 2024 en de laatste jaarlijkse update!

Sinds 2022 wordt het bedrag van de kilometervergoeding vaker aangepast. De jaarlijkse indexering die op 1 juli werd aangepast, is verleden tijd. In 2024 ontdekt u elk kwartaal de aangepaste waarde.

Principes

Vergoedingen die worden toegekend voor het professionele gebruik van een privévoertuig (auto, motorfiets of bromfiets) voor dienstreizen kunnen worden beschouwd als een terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever, voor zover ze de vergoedingen van dezelfde aard die door de staat aan zijn personeel worden toegekend, niet overschrijden.

Onder professioneel gebruik van een privévoertuig verstaan we verplaatsingen van de woonplaats of de vaste werkplaats naar één of meerdere plaatsen in de context van de professionele activiteit, maar die niet bedoeld zijn om vaste werkplaatsen te bereiken.

Een vaste werkplaats is een plaats waar de werknemer gedurende minstens 40 dagen in de belastbare periode aanwezig is. Deze 40 dagen hoeven niet noodzakelijk opeenvolgend te zijn. Dit betekent dat als de werknemer zich naar deze vaste werkplaats verplaatst, zijn reiskosten worden beschouwd als woon-werkverkeer en dus belastbaar zijn.

De kilometervergoeding dekt alle autokosten, zoals de aanschaf, brandstof, onderhoud, belastingen, enz. Reinigings- en parkeerkosten zijn echter niet inbegrepen.

De vergoeding vertegenwoordigt naar schatting 30% van de brandstofprijs en 70% van de overige kosten. Dit onderscheid bestond omdat brandstof in het verleden voor 100% aftrekbaar was, terwijl de overige kosten voor 75% werden afgetrokken, wat nu niet meer het geval is.

Aanvankelijk werd deze vergoeding, vastgesteld bij KB, jaarlijks bijgewerkt. Het bedrag was 0,3707 EUR (van 1 juli 2021 tot 30 juni 2022) en 0,4170 EUR (van 1 juli 2022 tot 30 juni 2023) per werkelijk afgelegde kilometer, ongeacht het belastbare vermogen.

Echter, na de publicatie van een KB van 10 november 2022, wordt het bedrag van de kilometervergoeding nu vaker aangepast, met terugwerkende kracht voor het jaar 2022. De jaarlijkse indexering die op 1 juli werd aangepast, is verleden tijd.

Afhankelijk van de sector kan de indexering van deze vergoeding jaarlijks (indexering jaarlijks aangepast op 1 juli) of elk kwartaal worden aangepast. Verschillende sectoren hebben een driemaandelijkse update van dit tarief ingevoerd. Werkgevers hebben de vrijheid om de indexeringsmethode te kiezen, zolang ze de vastgestelde limiet niet overschrijden, maar werkgevers die kiezen voor de toepassing van het forfaitaire systeem op jaarbasis, moeten zich eraan houden voor de hele periode: zij kunnen niet overstappen naar het driemaandelijkse forfaitaire systeem.

Kan de werkgever de hogere eerdere vergoeding behouden?

De werkgever kan hogere forfaitaire kilometervergoedingen toekennen dan die welke door de staat aan zijn ambtenaren worden toegekend. Hij moet in dat geval echter bewijzen dat deze vergoedingen gerechtvaardigd zijn en overeenkomen met de werkelijk door de werknemer gemaakte kosten. Hij moet bewijzen dat de “hogere kilometervergoeding” overeenkomt met de gemiddelde kilometerkostprijs. Indien niet, heeft de administratie het recht te bewijzen dat het geheel (of een deel) van de door de werkgever toegekende vergoedingen een verkapt salaris vormt. Dit heeft de minister aanvaard door te stellen dat het mogelijk is om het forfait te overschrijden voor zover de belastingplichtige kan aantonen dat de kilometervergoeding daadwerkelijk een hogere gemiddelde kilometerkostprijs dekt.

De administratie aanvaardt dit forfait alleen als het jaarlijks afgelegde aantal kilometers niet abnormaal hoog is, zoals het geval zal zijn wanneer het aantal kilometers meer dan 24.000 km per jaar bedraagt. In dit verband is het vermeldenswaard dat de rechtspraak niet overeenstemt met de administratieve positie en van mening is dat het vermoeden van niet-belastbaarheid niet wordt weerlegd door een aantal van meer dan 24.000 km/jaar.

Wij staan aan uw zijde om u bij dit proces te begeleiden. U vindt volledige documentatie over de personenbelasting in onze Manuel IPP 2024, Tax & Management éditions.​