Les 5 optimisations fiscales à envisager avant la fin de l’année 2025 pour les sociétés

Un guide Deg & Partners pour une planification fiscale intelligente avant 2026

Alors que l’année 2025 s’achève sur fond de réformes fiscales d’ampleur et d’incertitude politique, il est plus que jamais essentiel pour les sociétés belges de planifier leurs décisions avant la clôture comptable.

La loi-programme du 18 juillet 2025 (DOC 56 0909/026 et 030) a confirmé plusieurs dispositifs favorables, mais elle a aussi supprimé ou gelé nombre d’avantages fiscaux. Dans ce contexte mouvant, certaines optimisations demeurent particulièrement pertinentes pour alléger la charge fiscale tout en consolidant la stratégie financière et sociale de l’entreprise.

Deg & Partners vous présente les cinq leviers les plus efficaces à activer avant le 31 décembre 2025.

1. Les chèques-repas : une optimisation toujours valable

Les chèques-repas demeurent un classique fiscal et social permettant de récompenser les dirigeants et collaborateurs tout en limitant les cotisations sociales et l’impôt.

En 2025, les conditions restent inchangées :

• valeur maximale : 8 € par chèque, dont 6,91 € à charge de la société et 1,09 € à charge du bénéficiaire ;
• maximum de 220 chèques par an, soit un avantage net de 1.520 € pour le bénéficiaire ;
• déduction fiscale partielle de 2 € par chèque pour la société.

Exemple : une SRL octroyant 220 chèques-repas à son gérant déductera 440 € et améliorera le pouvoir d’achat du dirigeant de plus de 1.500 €, sans augmenter la charge brute de rémunération.

Que retenir ?

Les chèques-repas restent un levier simple, socialement valorisant et fiscalement efficace. Pensez à activer ou renouveler votre contrat avant la clôture de l’exercice.

2. L’assurance hospitalisation : un avantage social au coût fiscal neutre

L’entreprise peut souscrire une assurance hospitalisation collective couvrant dirigeants et salariés. Cet avantage, bien que non déductible (dépense non admise), n’est pas imposable pour le bénéficiaire et ne génère aucune cotisation sociale.

Pourquoi y penser en 2025 ?

Parce que la suppression de certaines réductions fiscales personnelles (assurance protection juridique, frais d’adoption, employé de maison…) rend d’autant plus pertinente l’utilisation d’avantages en nature non taxés.

Que retenir ?

Un dispositif peu coûteux pour la société, à forte valeur sociale et protectrice, qui renforce la fidélisation des collaborateurs tout en restant fiscalement neutre.

3. L’Engagement Individuel de Pension (EIP) et le backservice : encore déductibles, mais à surveiller

L’EIP demeure un instrument privilégié de planification de la retraite des dirigeants. Les primes versées par la société sont déductibles si la règle des 80 % est respectée, c’est-à-dire si la pension totale projetée (légale + complémentaire) ne dépasse pas 80 % de la rémunération annuelle brute moyenne.

Le backservice, autorisé sur dix années antérieures, permet d’investir rétroactivement pour combler les années non cotisées, tout en procurant une déduction immédiate à l’ISoc.

Attention toutefois : la loi-programme de juillet 2025 a confirmé le relèvement de la cotisation Wijninckx à 12,5 % dès 2026, ce qui alourdira légèrement le coût des plans les plus élevés.

Que retenir ?

Les EIP et backservices restent un pilier incontournable de l’optimisation à long terme. Une évaluation avant la fin de l’année permet d’éviter un surcoût en 2026.

4. Les plans d’options sur actions : un régime toujours attractif

Les plans d’options sur actions demeurent l’un des rares mécanismes de rémunération différée offrant une taxation avantageuse à l’octroi, comprise entre 9 % et 18 % de la valeur sous-jacente (voire 6,41 % dans certains cas de ruling).

Le gain pour le bénéficiaire n’est pas soumis aux cotisations sociales, tandis que l’entreprise peut déduire la valeur des options comme charge professionnelle.

Cette mesure n’a pas été remise en cause par la loi-programme du 18 juillet 2025, ce qui en fait une option stratégique stable dans un environnement fiscal incertain.

Que retenir ?

Un instrument motivant, souple et fiscalement maîtrisé pour associer les dirigeants et les collaborateurs à la création de valeur.

5. Le Tax Shelter : investir utile tout en réduisant l’impôt

Le Tax Shelter reste l’un des dispositifs les plus puissants pour les sociétés à bénéfices. Il permet d’investir dans la production audiovisuelle, cinématographique ou vidéoludique belge, tout en bénéficiant d’une exonération temporaire de 421 % du montant investi.

Exemple : un investissement de 100.000 € procure une exonération de 421.000 €, soit une économie d’impôt de 105.250 € à l’ISoc (au taux de 25 %).

En parallèle, l’investissement produit un rendement financier (taux EURIBOR 12 mois + 4,5 %) sur une période d’environ 18 mois.

Nouveauté 2025 : la réforme de juillet a maintenu intégralement le régime, sans durcissement, malgré les propositions initiales visant à plafonner certains avantages.

Que retenir ?

Le Tax Shelter conjugue optimisation fiscale, rendement et impact économique positif. Pour en bénéficier sur l’exercice 2025, la convention doit être signée avant le 31 décembre 2025.

1. Tableau de synthèse des optimisations 2025

Recommandations Deg & Partners

• Planifiez avant d’agir : les opportunités fiscales n’ont d’intérêt que si elles s’intègrent dans une stratégie globale cohérente.
• Anticipez les changements de 2026 : hausse de la cotisation Wijninckx, gel des plafonds fiscaux et suppression de certaines réductions d’impôt.
• Valorisez les mesures sociales : dans un contexte de fiscalité plus contraignante, les avantages non imposables gagnent en pertinence.
• Sécurisez vos démarches : les contrôles fiscaux se renforceront en 2026, notamment pour les dispositifs liés aux avantages en nature et au Tax Shelter.

Chez Deg & Partners, nous accompagnons nos clients pour transformer ces contraintes réglementaires en véritables leviers de performance.

Ensemble, nous transformons la complexité en clarté.