Nieuwe BTW-KETTING: ontdek de concrete impact op de belastingplichtigen!

Temps de lecture: 7 min |1 december 2024 à 05:03

Sophie Sprio

Avocate @ Afschrift Tax & Legal

De wet van 12 maart 2023 heeft belangrijke wijzigingen aangebracht in de BTW-wetgeving om de verwerking van periodieke BTW-aangiften ("BTW-ketting") en de inning van fiscale en niet-fiscale vorderingen binnen de FOD Financiën te moderniseren.

De "BTW-ketting" begint bij de inning van de belasting door de belastingplichtige bij zijn klanten tot de aangifte van deze belasting en de betaling ervan aan de administratie.

Oorspronkelijk zou de genoemde wet op 1^e januari 2024 in werking treden. Echter, gezien de IT-ontwikkelingen die deze hervorming met zich meebracht, is besloten de ingangsdatum uit te stellen naar 1^e januari 2025.

1. Filosofie van de hervorming

Uit de motivering van de wet blijkt dat deze hervorming past binnen het kader van de vermindering van de kloof in de BTW-inkomsten die België registreert. De wetgever herinnert eraan dat in 2019 de “VAT GAP” (d.w.z. het verschil tussen de geschatte en de daadwerkelijk ontvangen BTW-inkomsten) voor België bijna 4,444 miljard euro bedroeg, wat meer dan 12% van de BTW-inkomsten vertegenwoordigde die theoretisch ontvangen hadden moeten worden. Dit verschil is te wijten aan fraude of belastingontwijking, optimalisatiemechanismen, faillissementen en andere insolventieprocedures of zelfs door de organisatie van insolventie. Het kan ook voortkomen uit menselijke fouten die zijn gemaakt in het kader van de inning en het incassoproces door de FOD Financiën wanneer de processen een groot aantal handmatige behandelingen vereisen.

Daarom is het doel van deze hervorming om te komen tot een harmonisatie en een grotere automatisering van de inningprocessen, zodat ambtenaren zich kunnen richten op onderzoekstaken in plaats van op invoerwerk.

2. Belangrijkste verwachte veranderingen

Deze hervorming brengt de volgende belangrijke wijzigingen met zich mee:

Deze hervorming van de BTW-ketting leidt, naast de wijzigingen in de wet, tot een reeks wijzigingen in de uitvoeringsbesluiten van de genoemde wet.

Vanaf het jaar 2025 zal de AGPR verantwoordelijk zijn voor de inning van de BTW.

De afschaffing van de BTW-rekening ten gunste van een systeem waarin de belastingplichtige zelf verantwoordelijk is voor zijn rechten en verplichtingen, en in het bijzonder wat betreft het beheer van zijn BTW-schulden en de BTW-kredieten die aan hem moeten worden terugbetaald;
Nieuwe termijnen vastgesteld op de 25^e dag van de maand volgend op de aangifteperiode voor het indienen van de periodieke BTW-aangiften en de betaling van de daaruit voortvloeiende belasting door de kwartaalbelastingplichtigen. Voor de kwartaalbelastingplichtigen verandert er echter niets voor de indiende belastingplichtigen.
De invoering van een geautomatiseerde procedure voor het beheer van niet-depositie van periodieke aangiften voor de BTW, wat in geval van niet-depositie leidt tot de melding van een (voorstel voor een) vervangende aangifte die bedoeld is om de ontbrekende periodieke aangifte te vervangen door een automatisch vastgesteld bedrag van verschuldigde BTW (hoogste bedrag van verschuldigde BTW van de afgelopen 12 maanden met een minimum van 2.100,00 €) ;
De invoering van specifieke termijnen voor het beantwoorden van informatieverzoeken aan belastingplichtigen door de administratie (in principe, een maand. Beperkt tot 10 dagen in bepaalde omstandigheden) ;
Een hervorming van de procedure voor de terugbetaling van BTW-kredieten die voortvloeien uit de periodieke aangifte voor de BTW, inclusief de generalisatie van de maandelijkse terugbetaling van deze BTW-kredieten voor belastingplichtigen die maandelijkse aangiften indienen. Het verzoek om terugbetaling via de BTW-aangifte houdt niet langer een terugbetaling van het totale BTW-krediet in, maar alleen van het BTW-krediet van de aangifte;
De invoering van een nieuw boekhoudkundig instrument voor het beheer van BTW-kredieten, wanneer deze niet onmiddellijk worden terugbetaald, en van de betalingen die door de belastingplichtige zijn gedaan, namelijk de “BTW-provisieaccount”;
Verschillende wijzigingen op het gebied van de heffing van de belasting en met name de invoering, als betaalmiddel, van de banklastening.

Daarom is het doel van deze hervorming om te komen tot een harmonisatie en een grotere automatisering van de heffingsprocessen, zodat ambtenaren zich kunnen richten op onderzoek in plaats van op codering.

Zo zal de lopende rekening die het mogelijk maakte om de betalingen van schulden en de terugbetalingen van BTW-kredieten, die beide voortvloeien uit de indiening van periodieke BTW-aangiften, te beheren, plaatsmaken voor een nieuw instrument genaamd “de BTW-provisieaccount” dat meer geïntegreerd zal worden in de processen van de AGPR en het gemakkelijker zal maken om vrijwillige betalingen te stimuleren aan de ene kant, en zelfbeheer door de belastingplichtigen aan de andere kant, zodat zij hun BTW-kredieten veel eenvoudiger kunnen beheren en om terugbetaling kunnen vragen, zonder een formeel verzoek bij de administratie in te dienen. In dit kader kan de belastingplichtige, via zijn account in de applicatie “My Minfin”, gedeeltelijk of volledig, de terugbetaling van de kredieten die op de BTW-provisieaccount staan, bijna onmiddellijk aanvragen, zonder enige bijzondere formaliteiten. Daarnaast kan hij ook de terugbetaling van het BTW-krediet dat voortvloeit uit zijn periodieke BTW-aangifte aanvragen. De afschaffing van de lopende rekening gaat ook gepaard metla verwijdering van de speciale rekening.

Deze herovername van de inning door de AGPR van de BTW-schulden heeft ook als doel alle vorderingen die door de AGPR worden beheerd te centraliseren in de applicatie FIRST (Federale Geïntegreerde Herstel Systeem en Belastingteruggave), om een grotere efficiëntie en een vermindering van de beheerskosten van de schulden die door de FOD Financiën worden beheerd te waarborgen.

De toenemende digitalisering van de interacties tussen de verschillende actoren en de FOD Financiën binnen de BTW-ketting past binnen het kader van de uitbreiding van het aanbod van e-diensten en de mogelijkheid voor burgers en bedrijven om een groot deel van de procedures bij de belastingadministratie autonoom te beheren. Dit zorgt niet alleen voor tijdswinst, maar ook voor schaalvoordelen voor de verschillende actoren.

Zo zullen, volgens de nieuwe "BTW-ketting", de belastingplichtigen die hun periodieke aangiften maandelijks indienen en die " compliant " zijn, in het algemeen niet alleen een versnelling van de terugbetalingen van hun BTW-kredieten zien, maar ook een vereenvoudiging van het beheer van hun BTW-kredieten, via het platform My Minfin (geen enkele vorm van voorafgaande toestemming voor de aanvragen van maandelijkse terugbetaling). Ze zullen ook kunnen blijven reserveren voor de betaling van toekomstige schulden en zo vermijden dat ze betalingsplannen met achterstallige rente moeten aanvragen. Aan de andere kant, voor de belastingplichtigen die verplicht zijn om periodieke aangiften in te dienen en die hun indieningsverplichtingen niet nakomen (de belastingplichtigen die hun aangiften niet indienen of te laat indienen), zal een geautomatiseerde procedure die geïnspireerd is op het voorstel voor een vereenvoudigde aangifte (PDS) op het gebied van inkomstenbelastingen, zonder alle kenmerken ervan te hebben, worden toegepast om de inertie van de belastingplichtige te verhelpen. Deze vervangende aangifteprocedure zal een prikkel zijn voor de belastingplichtigen om hun periodieke aangiften in te dienen, zelfs laat, en zal zorgen voor een grotere inning van de BTW.

Ten slotte zal het nu mogelijk zijn om een betaling van de verschuldigde BTW via bankafschrijving aan te vragen.

Samengevat, u zult het begrijpen, de modernisering van de "BTW-ketting" zal dienen om de " VAT Gap " te verkleinen, te automatiseren, te moderniseren en de procedures te harmoniseren voor een efficiënte administratie, deugdzame gedragingen en zelfbeheer van de belastingplichtigen aan te moedigen en een eerlijke behandeling van de belastingplichtigen te bevorderen, wat de belastingadministratie in staat zal stellen om haar tijd te optimaliseren en deze te benutten om de belastingplichtigen beter te controleren, zodat er zo snel mogelijk geld in de staatskas komt.

Om onaangename verrassingen te voorkomen, kunnen we nietdaarom adviseren om de verplichtingen met betrekking tot de indieningstermijnen van hun periodieke btw-aangiften en betalingen na te leven, aangezien de proportionele en niet-proportionele boetes ook zijn verhard in geval van niet-naleving van de hierboven genoemde nieuwe bepalingen.