Begrijp de fiscale termijnen: van aangifte tot rechtzetting voor aanslagjaar 2024.

Elke Belgische belastingplichtige doorloopt een proces van aangifte en fiscale controle. Zodra de aangifte is ingediend en het Aanslagbiljet (AAB) is ontvangen, heeft de fiscus duidelijke termijnen om de aangifte te controleren of recht te zetten. Deze termijnen kunnen variëren afhankelijk van de omstandigheden: laattijdige aangifte, internationale inkomsten of fraude.

Van aangifte tot AAB: een gestructureerd proces

De aangifte: de basis

Voor aanslagjaar 2024 geeft u uw inkomsten van het jaar 2023 aan. De aangifte moet binnen de opgelegde termijnen worden ingediend:

• 30 Juni 2024 voor papieren aangiften;
• 16 Oktober 2024 voor aangiften via Tax-on-web (eindelijk 14 november 2024).

Op basis van deze aangifte berekent de fiscus uw verschuldigde belasting of terugbetaling. Elke fout of laattijdige indiening kan gevolgen hebben, zoals verlenging van de controletermijnen.

Het Aanslagbiljet (AAB)

Na controle van uw aangifte verstuurt de fiscus een AAB tussen september 2024 en juni 2025. Hierin staan:

• Het verschuldigde belastingbedrag of het terug te betalen bedrag;
• De berekeningsgrondslagen.

Het AAB markeert het einde van de eerste stap, maar de fiscus behoudt controlebevoegdheid.

Fiscale termijnen: hoe lang kan de fiscus optreden?

Normale en verlengde termijnen

De tabel hieronder vergelijkt de verschillende controletermijnen afhankelijk van de situatie.

Na ontvangst van het AAB: de bezwaartermijn

Na ontvangst van het AAB heeft de belastingplichtige één jaar om bezwaar in te dienen indien hij of zij van mening is dat er een fout is gemaakt (art. 371 WIB 92). Deze termijn begint te lopen vanaf de datum die op het AAB staat vermeld.

• Voorbeeld: U ontvangt uw AAB in april 2025. U heeft tot april 2026 de tijd om een bezwaar in te dienen.

Illustratieve voorbeelden

1. Correcte en tijdige aangifte

Mevrouw Dubois geeft haar beroepsinkomsten (70.000 €) van 2023 aan in oktober 2024 via Tax-on-web.

• Einde controletermijn: De fiscus kan haar aangifte controleren of rechtzetten tot 31 december 2026.

2. Laattijdige aangifte

De heer Leroy vergeet zijn aangifte tijdig in te dienen en doet dit uiteindelijk in december 2024.

• Einde controletermijn: De fiscus kan optreden tot 31 december 2027 door de automatische verlenging naar 4 jaar.

3. Niet-aangegeven buitenlandse inkomsten

Mevrouw Van Hoof, Belgische inwoner, ontvangt 10.000 € huurinkomsten uit Spanje in 2023, maar vergeet deze aan te geven.

• Einde controletermijn: Als de fiscus deze fout ontdekt, kan zij optreden tot 31 december 2033, op basis van de termijn van 10 jaar voor buitenlandse inkomsten.

4. Bewezen fiscale fraude

De heer Dupont verkoopt in 2023 een pand, realiseert een meerwaarde van 100.000 € en besluit deze niet aan te geven. Na onderzoek bewijst de fiscus opzet en past de verlengde termijn toe.

• Einde controletermijn: De fiscus kan deze fout rechtzetten tot 31 december 2033.

Praktische tips

1. Dien uw aangifte op tijd in: Respecteer de deadlines om een verlenging van de controletermijnen te vermijden.
2. Meld al uw inkomsten: Laat niets weg, zeker geen buitenlandse inkomsten, om kostbare rechtzettingen te vermijden.
3. Bewaar uw documenten: Houd fiscale bewijsstukken minstens tien jaar bij.
4. Reageer snel bij fouten: Als er een fout in het AAB staat, maak tijdig bezwaar binnen de wettelijke termijn van één jaar.
5. Raadpleeg een specialist: Bij complexe situaties (buitenlandse inkomsten, meerwaarden, enz.) kan een fiscaal expert u behoeden voor kostbare fouten.

Fiscale termijnen bieden een duidelijke structuur in de relatie tussen de belastingplichtige en de fiscus. Door deze regels te begrijpen, kunt u gerust handelen, onnodige geschillen vermijden en uw rechten beschermen. Bij twijfel is het raadzaam om professionele hulp in te schakelen.

Wettelijke bronnen: Artikelen 333, 354, 371 WIB 92.