Regeerakkoord: gunstregime auteursrechten terug van weggeweest voor de IT-sector?

Temps de lecture: 5 min |20 februari 2025 à 05:00

Sommige maatregelen die vermeld staan in het regeerakkoord krijgen de laatste dagen minder aandacht in de pers, maar zijn daardoor niet minder belangrijk voor bepaalde sectoren in ons land. Zo kan op pagina 42 van het regeerakkoord worden gelezen: "Het fiscale regime voor auteursrechten zal worden uitgebreid om een einde te maken aan de bestaande discriminatie tussen digitale beroepen (die momenteel niet van het regime kunnen profiteren volgens de fiscus) en andere beroepen. Werken die beschermd zijn onder boek XI, titel 6, van het Wetboek van Economisch Recht zullen in aanmerking komen voor het fiscale regime van auteursrechten."

De afgelopen jaren is er veel commotie ontstaan over de vraag hoe auteursrechten fiscaal behandeld moeten worden in de IT-sector. Voor IT-professionals en bedrijven die creaties ontwikkelen, is de fiscale behandeling van auteursrechten immers van groot belang. Zoals u weet, zijn inkomsten uit auteursrechtelijk beschermd werk onderworpen aan een verlaagd tarief in van 15% (te vermeerderen met gemeentebelastingen).

De wetgeving inzake fiscaliteit van auteursrechten werd grondig gewijzigd met de inwerkingtreding van de Programmawet van 26 december 2022 op 1 januari 2023. Na deze wet was het onduidelijk of de IT-sector nog zou kunnen genieten van dit fiscaal regime. De regeringspartij MR was een groot voorstander om de IT-sector wel deel te laten genieten van het toepassingsgebied van het fiscaal regime. De wettekst liet aanvankelijk nog ruimte voor discussie of er geen sprake was van discriminatie van de IT-sector. Uiteindelijk sloot de Minister van Financiën de deur en stelde de Rulingcommissie daarop dat er geen positieve rulings meer zouden worden afgeleverd voor de IT-sector.

De IT-sector liet het hier echter niet bij en stelde procedures in bij het Grondwettelijk Hof. In de sector werd dan ook met spanning uitgekeken naar de uitspraak van het Grondwettelijk Hof over de verzoeken die werden ingediend tot nietigverklaring van de hervormde fiscale gunstregeling inzake auteursrechten, specifiek met betrekking tot de mogelijke uitsluiting van computerprogramma's. De verzoeken werden ingediend, aangezien de sector meende dat zij ten onrechte werden uitgesloten van het toepassingsgebied van het nieuwe fiscaal regime. Op 16 mei 2024 deed het Hof uitspraak (arrest nr. 52/2024), en het resultaat was bijzonder teleurstellend voor de sector. Het Hof bevestigde niet alleen dat de hervormde regeling inderdaad computerprogramma's uitsluit, maar stelde ook dat deze uitsluiting ‘redelijk verantwoord’ is. Met dit oordeel baseert het Hof zich op de oorspronkelijke bedoeling van de wetgever, die het gunstregime wilde beperken tot inkomsten die op een ‘onregelmatige’ en ‘wisselvallige’ wijze worden verkregen binnen artistieke activiteiten.

Dat in het nieuwe regeerakkoord nu expliciet wordt vermeld dat de IT-sector van het fiscaal regime kan genieten, valt toe te juichen. Concreet betekent de maatregel dat IT-bedrijven die auteursrechtelijk beschermde software of andere technologische creaties ontwikkelen, opnieuw kunnen rekenen op een fiscaal gunstig regime. De inkomsten die zij genereren uit de exploitatie van deze rechten, kunnen onder bepaalde strikte voorwaarden fiscaal voordelig worden behandeld, wat kan leiden tot een lagere belastingdruk en meer financiële ruimte voor verdere investeringen en groei. De impact van deze maatregel zal voelbaar zijn in de Belgische IT-sector. Door de toekomstige verduidelijking van de fiscale regels kunnen bedrijven zich beter richten op innovatie en groei. Dit biedt hen een solide basis voor de toekomst, wat bijdraagt aan een gezond ondernemersklimaat.

De nieuwe maatregel beantwoordt veel vragen, maar roept er ook veel op.

In de sector werd namelijk niet geheel positief gereageerd op deze maatregel, aangezien in de pers al werd vermeld dat ‘al dat flipfloppen het ondernemen in ons land zo moeilijk maakt’. De rechtszekerheid die de nieuwe regering wenst te bewerkstelligen bij de IT-sector kan ook een averechts effect hebben. Want wat met een volgende regering? Zal deze de IT-sector opnieuw uitsluiten van het toepassingsgebied? Dit averechts effect zal dan juist tot meer rechtsonzekerheid leiden...
Volgens een onderzoek van het bedrijf Hudson stopten de meeste bedrijven in de IT-sector de betaling met auteursrechten (1). Ze compenseerden het wel met brutoloon of andere voordelen, zoals een bedrijfswagen of een mobiliteitsbudget, maar dit leidde in de IT-sector tot een gemiddelde loondaling van 9 procent. Ondernemers die hun medewerkers gecompenseerd hebben met een hoger brutoloon, mogen dat nu ook niet zomaar opnieuw eenzijdig gaan vervangen door auteursrechten. Zal de wijziging in zienswijze van de regering nu tot een herinvoering leiden?
Hoe zal de fiscale administratie kijken naar deze nieuwe maatregel? Zal de nieuwe wet een interpretatieve wet zijn, met andere woorden louter bedoeld om duidelijkheid te verschaffen? Of zal het daarentegen een wet zijn waarin wordt bepaald dat de wetgever weliswaar nu de IT-sector terug opneemt, maar dat vanuit een a contrario-redenering hiermee wordt bevestigd dat het in het verleden (aldus sinds de nieuwe wetgeving van 2022) dit niet mogelijk was? Het valt te verwachten dat de fiscale administratie opnieuw streng zal toekijken op de implementering van het fiscaal regime bij belastingplichtigen. Dit zal echter eventueel opnieuw net leiden tot meer rechtsonzekerheid bij de IT-sector.
Is deze vermelding in het regeerakkoord de start voor opnieuw een grondige wijziging van het fiscaal regime inzake auteursrechten? Zo was er sprake in de laatste ‘Supernota’ dat het verlaagde tarief in de roerende voorheffing van 15% zou stijgen naar 20%.
Tenslotte stellen wij de vraag hoe de toepassing in de IT-sector kan rijmen met het restrictieve algemene kader waarin auteursrechten vandaag nog worden toegestaan. Het komt ons voor dat een soepeler en algemener toepassingsgebied voor de IT-sector ook niet wenselijk is.

In het algemeen valt de nieuwe maatregel toe te juichen. De nieuwe regering kiest resoluut om de IT-sector terug op te nemen in het toepassingsgebied van het fiscaal regime inzake auteursrechten.

Wij volgen dit uiteraard verder voor u op. Mocht u nog bijkomende vragen hebben, aarzel dan niet om ons te contacteren.